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河北工業大學財務報銷及相關制度講解2017-5-20ppt

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這是河北工業大學財務報銷及相關制度講解2017-5-20ppt,包括了財務報銷流程,原始憑證(發票、收據等)的要求,票據粘貼與報銷單據填寫,現金、銀行支票的使用,經費開支審批制度,差旅費報銷,科研經費報銷,暫付款管理辦法,個人所得稅計算等內容,歡迎點擊下載。

財務報銷及相關制度講解
財務處  展勇
2015.05
財務報銷流程
原始憑證(發票、收據等)的要求
票據粘貼與報銷單據填寫
現金、銀行支票的使用
經費開支審批制度
差旅費報銷
科研經費報銷
暫付款管理辦法
個人所得稅計算
 財務報銷流程
 原始憑證(發票、收據等)的要求
取得發票:取得的各種票據必須真實、合法、完整。經辦人和經費項目負責人對所負責的經費使用的合規性、票據的真實性負責。
發票完整:原始發票上的所有項目(包括抬頭、日期、摘要、數量、金額、財務章等)必須齊全。
票據摘要:摘要不能寫“辦公用品”、“藥品”、“文具”、“電腦耗材”、“文藝用品”等籠統字樣,必須寫具體物品名稱。如果所購物品過多,無法回避上述籠統字樣的 ,必須附蓋有與票據同樣印章的物品明細清單。
發票抬頭:發票名頭應填寫“河北工業大學”或“河北工業大學城市學院”全稱,不得簡稱。住宿費發票可寫個人姓名,也可以寫學校。
發票印章:從行政機關、事業單位或其它非營利性組織取得的收款收據,必須帶有財政部門收據監制章,并加蓋收款單位的財務專用章或發票專用章,方為合法有效。注意有些票可能失效了。
從公司、企業或其它營利性組織取得的發票,必須是稅務部門監制,并加蓋收款單位的發票專用章,方為合法有效。
發票改動:發票金額大小寫必須完全一致,涂改無效。金額改動必須重開發票。除金額外,發票上其它內容發生更改時,須在更改處加蓋與發票本身一致的印章。機打票據任何更改均無效。 
票據丟失:若原始發票丟失,可到對方單位索取原始憑證存根聯的復印件,加蓋對方單位的財務印章(“財務專用章”或“發票專用章” )后,可視同原始發票報銷。
全部聯次一次復寫:手寫發票各聯要一次性復寫,單聯填寫無效。
維修清單:維修費單筆金額在300元(含)以下的,可不要清單(有則附上);超過300元的必須要有清單,且清單要有與發票相同的印章。維修項目5萬元以上要有審計報告。
圖書清單:購買圖書要寫書名:一次購圖書300元(含)以上的,如果發票上無法寫書名,則必須要有圖書清單;100-300元的發票上直接寫書名,如寫不下要在票據背面寫上書名;100元以下的,發票上直接寫書名。
國家法定假日的餐費、差旅不能報銷。
 票據粘貼與報銷單據填寫
票據分類:票據較多的要按照內容進行分類,按照類別分別粘貼在粘貼單上,粘貼時請切勿使用雙面膠。 
票據粘貼:從財務處網站打印憑證附件粘貼單,沿著粘貼單裝訂線內側均勻排開橫向粘貼,避免將票據貼出粘貼單外。車船票、打的票等較小的票據必須粘貼,較大的票據可不必粘貼。請勿用訂書針裝訂。
報銷單據填寫:差旅費報銷要填寫《差旅費報銷審批單 》餐費報銷要填寫《接待清單》(科研項目也可只填寫接待外單位支付客飯申報表 )、購買物品等其他報銷需要填寫“費用報銷審批單”、借款要填寫《借款單》、學生實習報銷市內交通費要填寫《市內交通費報銷單》(均可從財務處網站下載)。
汽油費、過路過橋費等車輛發生的費用寫在差旅費報銷審批單的“汽車費用”欄。
支付外單位、學生、離退休人員報酬填寫“勞務費支取表”或“專家咨詢評審鑒定費支取表”。
支付在職職工的報酬需要自制“XX發放表” ,自制表格需要包括單位、姓名、金額、稅金、實發額等,并由經辦人、負責人簽字,加蓋公章。
所有支付個人的報酬(含勞務費、在職職工報酬)還必須根據報稅要求填報相應表格(與財務處103室崔陸老師聯系)。
所有需要填寫或簽字的票據和憑證,一律用鋼筆或簽字筆填寫(禁止用圓珠筆或鉛筆),字跡清楚,內容完整,大小寫金額相符,金額和單據張數不能涂改。
所有支付給個人的報酬一律采取銀行打卡方式發放。
現金、銀行支票的使用
根據國務院《現金管理條例》的規定,工資、津貼;學生獎學金、特困補助等開支可以使用現金。其他一律要通過銀行轉帳。現金支票等同于現金。
一般對公業務都要通過銀行轉帳,市內通過支票(含廊坊、北京,限額50萬元)、外地通過電匯。對方單位名稱、帳號必須準確完整。
支票使用期限為10天;匯票期限為1個月。支票不能折疊。為保證支票的安全,財務處不開具空白支票。支票上的收款單位應與發票上的單位一致。借用的支票應及時報銷,如未使用要及時歸還。
根據河北省財政廳《河北省省本級預算單位公務卡管理辦法》(冀財庫[2010]36號)、《關于深入推進公務卡改革 加強現金管理的通知》(冀財庫[2010]38號 )、省紀委、監察廳、財政廳《關于進一步深化公務卡制度改革的指導意見》(冀財庫〔2013〕32號)等文件規定,凡支出在5萬元以下并納入《河北省省級公務卡結算方式改革消費目錄》的事項,應使用公務卡結算,原則上不再向工作人員辦理借款。憑發票和刷卡小條報銷。
 經費開支審批制度(經辦人、驗收人、負責人簽字)
經辦人、驗收人、負責人應在報銷單據的相關欄目內簽字(蓋章)。除授權外,不可隨意由他人代簽。
各項經費按審批權限審查簽批,不得越權審批簽字,更不能代簽。
校內各學院、各部門、各單位的經費,原則上由行政一把手簽字或蓋章報銷,分工負責簽字或變更負責人的,要書面通知財務處。
審批人審批時務必注明開支資金來源或經費項目編號(科研本號)。
屬于《河北省政府采購集中采購目錄和限額標準》(冀財采【2013】11號中規定的貨物類、工程類以及服務類項目的采購 ,必須按照《河北省政府采購管理辦法》(冀政辦【2012】7號)規定執行。《政采目錄》詳見2015年4月3日辦公網通知公告欄學校辦公室《關于嚴格執行政府采購工作規定的通知 》。
經費開支審批制度(審批權限)
審批依據:《河北工業大學經費開支審批制度》(校政字【2014】205號)。
審批原則:分工授權審批原則、明確經費審批人原則、重大經濟事項集體決策原則、按預算指標執行原則、項目負責人負責制原則。
審批權限:
按月統一發放的各項人員經費支出,由人事處向財務處提供人員名單及標準。發生變動的,由人事處處長按規定審批。
有明確政策或制度規定的撫恤金、遺屬補助、生活困難補助、探親費等開支,由人事處處長審批。其他特殊補助,由分管人事工作校領導、分管財務工作校領導和校長審批。
引進人才的學科建設費、科研啟動費、安家費、購房補貼等,由人事處處長、分管人事工作校領導、分管財務工作校領導審批;50萬元及以上的,還需由校長審批。
預算安排的部門經常性公用經費,按照經費包干、結余留用、超支不補的原則,由相關部門或單位負責人審批。支出達到10萬元的(單張票據或每次報銷合計數,下同),還需由業務分管校領導審批。
中央與地方共建項目經費,由項目負責人、國有資產管理處負責人和分管國資工作校領導審批。支出達到50萬元的,還需分管財務校領導審批。
211工程專項資金、重點大學經費、重點學科經費、本科質量工程經費、綜合改革試點經費、碩士點補助經費等,5萬元以下的,由項目負責人審批。支出達到5萬元的,由項目負責人、部門或單位負責人審批。支出達到20萬元的,由項目負責人、部門或單位負責人、業務分管校領導審批;支出達到50萬元的,還需分管財務工作校領導審批。
各類學生獎學金和助學金、公益勞動補助、校內學生貸款等,由經辦單位負責人、分管校領導審批。
研究生培養模式改革試點等項目經費,由項目負責人審批。支出達到5萬元的,由項目負責人、研究生院院長審批。 
發放的教職工或學生的各種獎勵,已設立單位賬戶的,10萬元以下的,由部門或單位負責人審批;10萬元及以上的,由部門或單位領導、業務分管校領導審批。從學校賬戶列支的,由業務分管校領導、分管財務校領導和校長審批。
分成使用的經費(成教、MBA等),由部門或單位負責人審批。支出達到10萬元的,還須由業務分管校領導審批。
常規支付業務,如部門或單位預算經費下撥、稅金和公積金繳納、學費住宿費上繳國庫、銀行手續費入賬、貸款利息支付、開戶銀行間轉款等,由財務處主管處長審批。由學校賬戶支出的水電等費用由后勤處負責人、分管后勤工作校領導、分管財務工作校領導審批。
后勤經費支出(含后勤專項支出),5萬元以下的,由后勤部門負責人審批。支出達到5萬元的,由后勤部門負責人、分管后勤工作校領導審批;支出達到50萬元的,由后勤部門負責人、分管后勤工作校領導、分管財務工作校領導審批;支出達到100萬元及以上的,還需由校長審批。  
科研經費由項目負責人審批。每次支出5萬元及以上的,由項目負責人、科學技術研究院負責人審批;縱向科研達到30萬元或橫向科研達到50萬元的,由項目負責人、科學技術研究院負責人、分管科研工作校領導審批。
基本建設支出(包括基建維修專項支出),每筆支出20萬元以內的,由校園規劃處負責人審批;每筆支出20萬元及以上的,由校園規劃處負責人、分管基建工作校領導審批;每筆支出100萬元及以上的,由校園規劃處負責人、分管基建工作校領導、分管財務工作校領導審批;每筆支出達到200萬元的,還需由校長審批。
在國外期刊或國際會議上發表論文(無人員出境)的版面費或注冊費等,單位負責人審批后,憑有關票據及匯款當日外匯牌價(網上下載打印)直接到財務處辦理報銷手續。  
出國費用報銷按照《河北省因公臨時出國經費管理辦法》(冀財外[2014]11號)和學校有關規定執行,除正常審批外,還國際處審批。
需要校領導審批的支出(不含資金分配或指標上賬業務),須在業務發生之前填制《河北工業大學大額資金支付申請表》(見附件),并經相關領導批準。實際支付審批及報銷時,必須攜帶此申請表及相關票據,經相關領導審批后辦理報銷手續。
所有達到5萬元的支出,在完成各級審批后,支付前均需經過財務處主管處長審核簽字。凡購置儀器設備的支出,均需由國有資產管理處負責人審批,并同時按照有關規定辦理固定資產入賬手續。
各部門、單位、學科組、科研項目組,應建立物品采購、領用及庫存臺賬,在經費審計和各種檢查時,能按要求提供。
學校原則上執行無現金結算。凡支出在5萬元以下并納入《河北省省級公務卡結算方式改革消費目錄》的事項,應使用公務卡結算,憑發票和刷卡小條報銷。
確實無法刷卡必須以現金支付的款項, 遵守《現金管理暫行條例》(國務院令第12號)。報銷后將報銷款項劃入公務卡(或個人工資卡等),不再使用現金結算。
經費開支審批執行回避制度。審批人不能審批本人、配偶、直系親屬經辦的經費支出業務。
簽字、審批手續要齊全。所有購置物品的支出,必須有驗收人簽字。
到財務處辦理報賬手續前,經辦人員應先自行登錄開出發票單位所在省市的國稅或地稅網站進行國稅或地稅發票的真偽查詢(出租車票、郵寄票、加油票、財政票據等無法網上查詢的除外),并在費用報銷審批單上承諾簽名。凡受到有關部門查處的假發票,處罰結果由取得并使用假發票的部門、單位審批人和經辦人承擔。
 差旅費報銷
制度依據:《河北工業大學差旅費管理辦法》(校政字〔2015〕80號)。
主要內容:
出差要建立健全公務差旅審批制度,從嚴控制。嚴禁無實質內容、無明確公務目的的差旅活動,嚴禁以任何名義和方式變相旅游,嚴禁異地部門間無實質內容的學習交流和考察調研。
連續出差時間超過一個月的,需由主管校領導審批 。
不得委托旅游公司(旅行社)承辦差旅活動。
因公臨時出國差旅費執行《河北省因公臨時出國經費管理辦法》(冀財外〔2014〕11號)。
城市間交通費
到天津市區(內六區及北辰區、津南區、西青區、東麗區和武清區)以外算出差。 到天津機場送人不算出差。
校領導、正高職稱人員:火車軟席(軟座、軟臥)、高鐵/動車一等座、全列軟席一等座;輪船二等艙;飛機經濟艙。
其余人員:火車硬席(硬座、硬臥)、高鐵/動車二等座、全列軟席二等座;輪船三等艙;飛機經濟艙。
乘坐飛機和軟臥要從嚴控制 。盡量選乘相對經濟便捷的交通工具。坐飛機的,民航發展基金、燃油附加費可以憑據報銷。乘坐車船飛機每人次可以購買交通意外保險一份。  
住宿費
省內:校級、正高級專業技術職務及相當職級人員,每人每天450元;其余人員每人每天310元。
省外:按河北省分職級、分地區限額標準執行。
市內交通費
按出差自然(日歷)天數計算,每人每天80元定額包干使用。出差期間不再報銷市內公交車費、出租車費和通訊等費用。往返駐地和機場的交通費在按規定發放的市內交通費內統籌解決,不再另行報銷。
市內交通費應由出差人員自行解決。由接待單位或其他單位提供交通工具的,應由出差人員向接待單位或其他單位交納相關費用,對于應交未交相關費用而引起的責任,由出差人員自行承擔。 
由學校提供交通工具、自帶交通工具、租賃交通工具、由接待單位或其他單位提供交通工具的,不發放出差期間市內交通費。因出差地車輛限行、限時等原因,確實發生市內交通費的,在上述限額內憑票實報實銷。
必須自駕車出差的,出差期間由于自駕車所引起的一切糾紛或安全責任由出差人員自行承擔。
參加會議、進修與外派等差旅費
外出參加會議、培訓,報銷時需提供會議或培訓通知。
會議舉辦單位統一安排食宿并負擔費用的,會議期間的住宿費、伙食補助費和市內交通費由會議舉辦單位按規定統一開支,學校不再報銷。在途期間的差旅費按本辦法規定報銷。其伙食補助費和市內交通費按往返各1天計發,當天往返的按1天計發。
舉辦單位不統一安排食宿或雖統一安排食宿但不負擔費用的,憑會議舉辦單位的食宿自理證明,按本辦法規定報銷。
教職工因公派遣外出參加學習、進修,在途期間的城市間交通費、伙食補助費和市內交通費按照本辦法規定執行。學習、進修期間不發放市內交通費,住宿費、伙食補助費:
     伙食補助費每人每天25元,中途返校的不重復報銷;
     盡量借用或者租用主辦單位的住房。
學校或主辦單位統一安排食宿并支付費用的,學習、進修期間的住宿費、伙食補助費學校不再報銷。
由上級主管部門組織的學習、干部培訓等,應按照主管部門的文件要求執行;無文件規定的,參照本辦法執行。
教職工到外地參加學歷教育性質的學習、進修、攻讀學位、訪學的,不執行差旅費報銷管理辦法,參照校內有關部門的相關規定,或依據協議辦理。
教職工因公派遣到常住地以外實(見)習、工作鍛煉、支援工作以及參加各種工作隊的,在途期間的差旅費按照本辦法規定執行。在外地工作期間的伙食補助費,按實際在外天數計算,每人每天50元,不再報銷住宿費和市內交通費。學校或對方單位給予補助的,不再重復領取補助。中途有返校的,不得重復報銷。援藏、援疆干部的生活待遇按照有關規定執行。
借調人員要從嚴控制。往返學校和借調單位在途期間的差旅費按照本辦法規定執行。借調期間應盡量使用借調單位提供的宿舍,原則上不報銷住宿費、伙食補助費和市內交通費。必須自行解決住宿且上班路途較遠的,經單位領導和主管校領導批準,可在不超過本辦法規定的差旅費標準內據實報銷住宿費,并可以參照第二十六條規定的限額內適當給予一定的伙食補助。借調期間因借調單位工作需要所發生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費、市內交通費等均由借調單位報銷。
因工作調動調入我校的人員,可一次性報銷本人來源地至學校之間的城市間交通費、伙食補助費和市內交通費。隨遷家屬和搬遷家具發生的費用由調動人員自理。
職工探親路費報銷按照國家、河北省和學校有關規定執行。
學生差旅費
學生外出參加教學、科研任務、競賽活動、出席學術會議等,按以下規定報銷差旅費:
交通工具:火車硬席(硬座、硬臥)、高鐵/動車二等座、全列軟席列車二等座、輪船普通艙位。
住宿費依照差旅費規定的“其他人員”標準執行,其伙食補助費、市內交通費按照教職員工標準減半執行。 
根據教學計劃安排,需要去外地進行實習的,帶隊教師的差旅費按照本辦法規定執行,學生按《河北工業大學實習經費管理辦法》(校政字〔2015〕94號 )執行。
報銷管理
嚴格按規定開支差旅費,未經批準出差,以及超范圍、超標準開支的費用不予報銷。
借款出差的人員,需在一個月之內報銷。
差旅費報銷時應當提供差旅費報銷審批單、機票、車船票、高速費、過橋費、住宿費發票等憑證。
因公出差期間,確因開展公務活動發生的打印、復印、傳真、寄送、打包等費用,憑合法票據報銷,按差旅費科目列支。但其他與開展公務無關的票據,如商場、超市等購物票據以及通訊費票據,均不得報銷。
訂票費、經批準發生的簽轉或退票費、交通意外保險費憑據報銷。
出差人員應乘坐公共交通工具前往出差目的地。實際發生住宿而無住宿費發票的,原則上不得報銷住宿費以及城市間交通費、伙食補助費和市內交通費。 特殊情況按下述處理:
只有單程城市間交通費票據和住宿費票據,或只有住宿費發票沒有城市間交通費票據的,應由出差人員出具書面情況說明,經部門、單位或項目經費負責人確認未乘坐公務用車的,可以按規定報銷伙食補助費和市內交通費。如果乘坐公務用車等交通工具的,按標準領取伙食補助費,市內交通費不予發放。
實際發生住宿而無住宿費發票的,如果是住在自己家里的,或到邊遠地區出差,無法取得住宿費發票的,由出差人員出具書面情況說明或提供對方單位出具的住宿天數證明,經部門、單位或項目經費負責人批準,可以按規定標準報銷城市間交通費、伙食補助費和市內交通費,其他情況不予報銷差旅費。
住宿費、機票支出等按規定以公務卡方式結算。原則上不再預借差旅費。
丟失車、船、飛機票的,應提供網上訂單或寫出詳細情況說明,經部門、單位或項目負責人和財務處主管處長審批后,按實際發生的票價報銷。
丟失其它發票的,應取得出票單位原始票據存根聯或記賬聯的復印件,并加蓋出票單位財務專用章(或發票專用章),代作原始憑證。
乘坐飛機出差的,報銷時應當提供記載出差人姓名、日期、航班號、目的地的機票或航空運輸電子客票行程單。沒有這些記載的發票或雖有這些記載但沒有蓋章的電子行程單(訂票單)的,需同時提供登機牌,否則財務不予辦理報銷。
連續出差超過10天及以上,人均住宿費在標準限額20%及以下的,在途期間的城市間交通費、伙食補助費和市內交通費按照本辦法規定執行。在外地出差期間不發放市內交通費,伙食補助費每人每天按25元發放。
監督問責
邀請專家來校講座、開會或參加調研,可按規定報銷受邀人員城市間交通費、住宿費、咨詢費或勞務費(講課費),但不得同時領取伙食補助費和市內交通費。屬于我校主持的科研項目的外單位課題組成員來校參加項目研討,由我校承擔差旅費用的,也可以在標準限額內憑據報銷城市間交通費和住宿費,但不發放伙食補助費和市內交通費。
 科研經費報銷
科研經費管理辦法目前正在修訂之中。目前執行的是校字[2009]143號《河北工業大學科研經費暫行管理辦法》
科研經費的管理實行項目負責人制。按照《河北工業大學經費報銷審批制度》審批。
科研經費的使用范圍包括科研業務費 、實驗材料費、儀器設備費、實驗室改裝費、科研協作費、國際合作與交流經費、項目特支費(招待費、為科研活動支出的汽油費、過路過橋費、修車費以及技術培訓和學習等費用)。
汽車維修費、保險費、年檢費及養路費只可在橫向科研經費中支出。
不得支出各種賠償費、違約金、滯納金、罰款、捐款、贊助、投資等項費用。
申報科研項目做預算時注意:自己舉辦會議的費用列入“會議費”預算,外出參加會議的費用列入“差旅費”或“國際交流”預算內。
所有科研來款必須通過銀行匯款或支票。開科研發票時請提供對方的稅務識別號碼(我校120106401705044)。
科研報銷必須攜帶科研本。
支付外單位科研協作費必須要有合同或協議,報銷時必須由科研處負責人簽字。
準備結題的科研項目,項目負責人應全面清理經費收支和應收應付等款項。暫付款尚未結清的,應在結題之前全部報銷或歸還。
經費本余款100元以下的要盡快清理,年底前如不清理將上繳學校。   
 暫付款管理辦法
暫付款是指學校暫時墊付給其他有關單位或個人的各種款項,主要是因公形成的各種借款。體現為學校對有關單位或個人的一種債權。
暫付款經辦人員規定:借款人必須為本校教職工,借款人與負責人不能為同一人。學生不能作為借款人辦理暫付款。
職工出國(六個月以上)、學校在職人員調動(含校內調動及調離學校)、停薪留職等必須將其經手的借款清理完畢后,方可辦理其他調動或調離手續。若發生職工非正常離校尚有未報賬暫付款的,由原經費(或項目)負責人承擔清賬責任。
暫付款辦理原則:公款公用原則;嚴控增量原則;嚴格審批原則;及時清理原則;借款承諾原則。
暫付款辦理手續:
必須如實完整填制借款單,并由相關經費負責人審批;必須有負責人(審批人)、借款人親筆簽字,不得代簽。
借支技術服務費、加工費、測試費等需簽訂法定的協議或合同文件;預付工程款或維修項目款需提供合同文件;向外單位轉撥科研款時、需持有關合同或協議;
借款單和支票(匯款單)所列收款單位名稱應與沖賬時的原始憑證(稅務發票或財政收據)的收款單位名稱一致。
暫付款限額管理:一般出差不再預借差旅費,特殊情況需要借差旅費的,經財務處主管處長批準,原則上每人每次最多不超過1萬元。
暫付款報賬期限:
 經批準的差旅借款,30天內報賬(按返程日起計算);學生赴外地生產實習,返校后30天內辦理報賬,實習后就地放假,以假期結束日起計算應報賬還款時間。
購置材料物品借款,30天內辦理完畢驗收、報賬手續(按發票日期計算 )。
購置設備借款,以到貨日期起計算,應在45天內辦理完畢固定資產驗收和報賬還款手續。特殊原因逾期,向財務處提交書面情況說明。
分期付款的工程、維修項目、設備購置等,工程結算審計或設備驗收后15日內報賬 ,逾期提交書面說明。
由于計劃變更或延遲不能按原計劃執行的,借款人應書面說明原因并將借款退回。   
違規處理
財務處在一定范圍內公布借款人名單,并按照“前賬不清、后賬不借”的原則,對借款時間超過6個月的,根據實際情況暫停借款經費項目的資金使用。
對借款時間超過1年的,將采取緩發經費項目負責人和借款人工資等措施(每月不超過其稅后工資的50%),直至借款還清為止。
給學校造成經濟損失的,應由借款人及負責人承擔相應的經濟責任。
不得假借名義,將借款挪作私用或用于經營活動以及作為個人周轉金、備用金使用,也不能用于支付違章罰款。否則,以貪污公款論處,對數額較大或情節嚴重的,依據有關法律規定,將移交司法機關追究其法律責任。 
 個人所得稅的計算
《中華人民共和國個人所得稅法》第二條規定:下列各項個人所得,應納個人所得稅 :
            一、工資、薪金所得;   二、個體工商戶的生產、經營所得;   三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得;   四、勞務報酬所得;   五、稿酬所得;   六、特許權使用費所得;   七、利息、股息、紅利所得;   八、財產租賃所得;   九、財產轉讓所得;   十、偶然所得;   十一、經國務院財政部門確定征稅的其他所得。
一、在職職工工資、薪金所得個人所得稅計算
(一)個人所得稅法及其實施條例有關規定
《中華人民共和國個人所得稅法》 :
第三條  個人所得稅的稅率:工資、薪金所得,適用超額累進稅率,稅率為百分之三至百分之四十五。
第六條  應納稅所得額的計算:工資、薪金所得,以每月收入額減除費用三千五百元后的余額,為應納稅所得額。
     注:這里的每月收入是扣除免稅收入后的余額。
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》:
第八條 稅法第二條所說的各項個人所得的范圍:
工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
     根據上述規定,凡我校在職職工,從我校取得的所有收入均按照工資薪金所得納稅。
個人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)
(二)個人所得稅計算舉例
按有關規定,個人繳納的住房公積金、醫療等保險費、天津標準內發放的職務取暖補貼、獨生子女補貼免征個人所得稅。應發工資扣除這幾項后為當月扣除免稅收入后的工資薪金收入,再扣除3500元免稅費用即為應納稅所得額。
應納稅所得額=應發工資總額-住房公積金(個人部分)-保險費(個人部分)-取暖費-獨生子女補助- 3500。
例如:張教授2015年5月份工位工資1420元、薪級工資904元、基礎績效6015元、預發獎勵績效2500元、取暖費115元、課時費466.7元、補發本年1-4月份薪級工資140元,應發工資總額為11560.7元。住房公積金(個人部分)1230元、醫療保險(個人部分)84.98元。
應納稅所得額=11560.7-1230-84.98-115-3500=6630.72(元)
計算稅金的方法一:
根據計算出來的應納稅所得額6630.72元,對照個人所得稅稅率表,應納個人所得稅稅金計算如下:
6630.72元中“不超過1500元”部分即1500元,按3%的稅率計算,稅金=1500×3%=45(元)
6630.72元中“超過1500元至4500元”的部分即3000元,按10%的稅率計算,稅金=3000×10%=300(元)
剩余的2130.72元落在“超過4500元至9000元”稅率檔,按20%稅率計算,稅金=2130.72×20%=426.14(元)。
所以,張教授5月份應納個人所得稅合計=45+300+426.14=771.14(元)。
計算稅金的方法二:
可以利用稅率表中的速算扣除數和下列公式簡便計算:
應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數
上例中的張教授5月份應納稅所得額為6630.72元,屬于“超過4500元至9000元的部分”范圍,對應稅率為20%,對應速算扣除額555元。因此:
應納稅額=6630.72×20%-555=771.14(元)。
如果職工本人有住房公積金購房貸款,則按規定償還的住房公積金貸款的利息可以享受免稅(償還的公積金貸款本金及其他按揭貸款本息均不能免稅)。
例如,李老師5月份應發工資總額為5650元,住房公積金(個人部分)700元、醫療保險(個人部分)54元、取暖費40元、獨生子女補助10元。另外還有住房公積金貸款,當月償還住房公積金貸款本息2550元,其中本金1700元、利息850元。
則李老師5月份應納稅所得額=5650-700-54-40-10-850-3500=496(元),經查個人所得稅稅率表,稅率為3%,李老師5月份應納個人所得稅=496×3%=14.88(元)。
2. 除工資之外,再單獨領取其他津貼、 補貼、獎金等個人所得稅的計算
如果除正常發放工資之外,職工另外單獨從學校領取其他收入,如成教課時費、監考費、科研績效等,應將該職工與在此之前包括工資在內的所有收入合并計算個人所得稅,并繳納稅金的差額部分。
例如:張教授5月份除了5月10日領取工資之外,又于5月20日單獨領取了2000元的成教課時費。則在領取這2000元課時費時,應先到財務處103室找崔陸同志查詢張教授在5月20日之前所有的應納稅所得額,然后再按下述辦法計算2000元應繳納的稅金。
假設張教授截止5月20日領取2000元課時費之前,除工資外沒有領取過其他收入,則張教授截止5月20日為止,應納稅所得額=6630.72+2000=8630.72(元),屬于“超過4500元至9000元的部分”范圍,對應稅率為20%,對應速算扣除額555元。
應納稅額(合計)=應納稅所得額×稅率-速算扣除數
      =8630.72×20%-555=1171.14(元)
   (也可用上述第一種方法計算得到1171.14元)。
由于5月10日領取本月工資時,已經繳納個人所得稅771.14元,因此,再次領取2000元成教課時費時,應繳納的個人所得稅為1171.14-771.14=400(元)。
如果某位職工的工資較低,達不到繳納個人所得稅的水平,則再次單獨領取其他收入時,先補足到納稅起點,剩余部分再按照上述方法計算應繳納的稅金。
例如:王老師2015年5月份應發工資總額3311元,住房公積金(個人部分)681元、醫療保險(個人部分)51.2元、取暖費為0。
則應納稅所得額=3311-681-51.2-3500= -921.2(元),王老師在發放工資時無需繳納個人所得稅。
如果王老師在發放工資之后,再次單獨領取1500元的獎金,則王老師本月應納稅所得額=1500-921.2=578.8元,屬于3%的稅率檔。領取1500元獎金時,應納個人所得稅=578.8×3%=17.36(元)。
3. 取得全年一次性獎金的個人所得稅規定
依據:國家稅務總局《關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發[2005]9號)。
第一條 全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況,向雇員發放的一次性獎金。
    上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。
第二條 納稅人取得全年一次性獎金,單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅,并按以下計稅辦法,由扣繳義務人發放時代扣代繳:
(一)先將雇員當月內取得的全年一次性獎金,除以12個月,按其商數確定適用稅率和速算扣除數。
    如果在發放年終一次性獎金的當月,雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額(目前為3500元),應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額,按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。
(二)將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金,按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅,計算公式如下:
如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除額的,適用公式為:
應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數。
如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的,適用公式為:
應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數
第三條 在一個納稅年度內,對每一個納稅人,該計稅辦法只允許采用一次。
第四條 實行年薪制和績效工資的單位,個人取得年終兌現的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執行。
第五條 雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等,一律與當月工資、薪金收入合并,按稅法規定繳納個人所得稅。
年終發放一次性獎金時的個人所得稅計算舉例
例1:前例中的張教授,2015年年終獲得24000元的獎勵績效工資。假設發放獎勵績效的當月張教授的工資收入與5月份相同,由于張教授當月工資薪金所得高于稅法規定的費用扣除額,則該獎勵績效的個人所得稅按下述辦法計算:先將24000元除以12,得到商數2000元,商數落在“超過1500元至4500元的部分”稅檔,稅率為10%,速算扣除數為105,則:
年終獎勵績效工資應納稅額=當月取得全年一次性獎勵績效×適用稅率-速算扣除數=24000×10%-105 = 2295(元)
例2:前例中的王老師2015年年終獲得的獎勵績效工資為9800元,發放獎勵績效的當月王老師的工資收入與5月份相同,即應發工資總額3311元,住房公積金(個人部分)681元、醫療保險(個人部分)51.2元、取暖費為0。
則王老師當月扣除免稅收入后的工資收入為3311-681-51.2=2578.8元,低于稅法規定的費用扣除額3500元,則當月工資薪金所得與費用扣除額的差額=3500-2578.8=921.2元,(9800-921.2)÷12=739.9元,落在“不超過1500元的”稅檔,稅率為3%,速算扣除數為0,則:
年終獎勵績效工資應納稅額=(當月取得全年一次性獎勵績效-當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數=(9800-921.2)×3%-0 =266.36(元)。
二、勞務報酬的所得稅
《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規定:勞務報酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的,可以實行加成征收,具體辦法由國務院規定。
《中華人民共和國個人所得稅法》第六條規定:勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得,每次收入(注:稅前)不超過四千元的,減除費用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費用,其余額為應納稅所得額。
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十一條規定:稅法第三條第四項所說的勞務報酬所得一次收入畸高,是指個人一次取得勞務報酬,其應納稅所得額超過2萬元。對前款應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分,依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過5萬元的部分,加征十成。
工資薪金所得與勞務報酬所得的區別
工資薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動,即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬。勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。
兩者的主要區別在于,前者存在雇傭與被雇傭關系,后者則不存在這種關系。因此,凡給與學校沒有雇傭關系的外單位人員和在校學生發放課時費、咨詢費、評審費、審稿費、翻譯費、技術服務費、科研勞務費、勤工助學報酬等,均需按照勞務報酬所得繳納個人所得稅。
勞務所得稅計算舉例
(1)某學生或外單位個人一次領取勞務費1000元,應納所得稅額=(1000-800)×20%=40(元),即稅后應支付額為1000-40=960(元)。
(2)某學生或外單位個人一次領取勞務費5000元,應納所得稅額=5000×(1-20%)=800(元),即稅后支付額為5000-800=4200(元)。
(3)某學生或外單位個人一次取得勞務報酬收入30000元,則應納稅所得額=30000×(1-20%)=24000元,應納個人所得稅稅額=24000×20%+(24000-20000)×20%×50%=4800+400=5200(元),即稅后支付額為30000-5200=24800(元)。
(4)某學生或外單位個人一次取得勞務報酬收入80000元,則應納稅所得額=80000×(1-20%)=64000元,應納個人所得稅稅額=64000×20%+(64000-50000)×20%×100%=12800+2800=15600(元),即稅后支付額為80000-15600=64400(元)。
三、離退休同志的個人所得稅
《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規定:按照國家統一規定發給干部、職工的退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費,免納個人所得稅。
根據《國家稅務總局關于離退休人員取得單位發放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》(國稅函〔2008〕723號):離退休人員除按規定領取離退休工資或養老金外,另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物,不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規定,離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物,應在減除費用扣除標準后,按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅 。
《國家稅務總局關于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復》(國稅函[2005]382號)規定:退休人員再任職取得的收入,在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后,按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。
因此,對于離退休后返聘所取得的工資、薪金收入,以及離退休后重新就業取得的工資、薪金收入,屬于個人離退休后重新受雇取得的收入,應按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅,計算方法同上。
如還有不清楚的地方,請向財務處103室崔陸同志咨詢(60438246)。
財務工作是政策性很強的工作,受到各種法律法規和制度的約束,尤其在依法治國的背景下,更應該格外小心,稍有不慎就會出現違法違規,為了學校和教職員工的利益,請同志們多理解和配合我們的工作。
謝謝!
 

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